月餅是否免稅，其實(shí)不應(yīng)該聽(tīng)稅務(wù)部門的

幾乎每年快到中秋時(shí)，各地的稅務(wù)部門都要出來(lái)重申一下：?jiǎn)挝话l(fā)的月餅，也要繳納個(gè)稅。今年出來(lái)表態(tài)的是合肥稅務(wù)部門，他們認(rèn)為，只有發(fā)放的“月餅+工資”價(jià)值總額在減去“三險(xiǎn)一金”之后不到3500元，才可免稅。

稅務(wù)部門給出的依據(jù)，往往是《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券，所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

但是，在《個(gè)人所得稅法》關(guān)于“免納個(gè)人所得稅”的10項(xiàng)所得中，第4項(xiàng)為“福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金”。單位給職工發(fā)月餅是非常正常的福利行為，按理說(shuō)應(yīng)該免除繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)于這種看法，稅務(wù)部門也有說(shuō)辭，他們?cè)岢鲞^(guò)1998年出臺(tái)的國(guó)稅發(fā)(1998)155號(hào)文件，這個(gè)文件明確規(guī)定了三種收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，其中包括“從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼或補(bǔ)助”。而月餅，被認(rèn)為滿足這樣的條件，所以不可以免除，還是要繳納個(gè)稅。

且不談這份所謂文件是1998年出臺(tái)的，已經(jīng)過(guò)時(shí)，單談法律效力，也存在問(wèn)題。按照《立法法》的規(guī)定，稅收屬于人大權(quán)力，釋法的權(quán)力也在全國(guó)人大，而不在稅務(wù)部門，更不在稅務(wù)官員。

盡管法律解釋權(quán)在全國(guó)人大常委會(huì)，但是和最高法層出不窮的司法解釋不同，全國(guó)人大極少做出法律解釋，這可能跟機(jī)制有關(guān)，因?yàn)槿珖?guó)人大的法律解釋權(quán)應(yīng)該是消極的，即相關(guān)部門提請(qǐng)作解釋，才能做，而不是自己急著做一大堆。所以，全國(guó)人大對(duì)這么細(xì)碎的問(wèn)題去解釋的可能性很低，但也絕不能由部門利益去主導(dǎo)稅收問(wèn)題。

明知收不上來(lái)，又每年強(qiáng)調(diào)，何必呢

月餅只是我們討論這個(gè)話題的一個(gè)象征，有的稅務(wù)部門居然出來(lái)強(qiáng)調(diào)過(guò)“發(fā)的粽子也要繳納個(gè)稅”。但實(shí)際上，并沒(méi)有人這樣做。

如果嚴(yán)格按照稅務(wù)部門的規(guī)定，應(yīng)該這樣操作：?jiǎn)挝唤o員工發(fā)放月餅，需要將月餅的市場(chǎng)價(jià)值加入到員工的收入里，然后以3500元為起點(diǎn)，按照個(gè)稅法的稅率進(jìn)行扣除。

你見(jiàn)過(guò)有公司這么做的嗎？但凡是單位，幾乎沒(méi)有不合理避稅的。哪個(gè)單位沒(méi)發(fā)過(guò)防暑降溫費(fèi)、哪個(gè)單位沒(méi)發(fā)過(guò)電影兌換券、購(gòu)物券？哪個(gè)單位敢說(shuō)給自己?jiǎn)T工發(fā)過(guò)的這些福利全部都上過(guò)稅呢？實(shí)際上，稅務(wù)部門自己心里也清楚，比如上海稅務(wù)部門曾表示，單位不申報(bào)職工月餅換算的收入，稅務(wù)部門將不予深究。但這個(gè)問(wèn)題尷尬之處就在于，明知道這筆錢收不上來(lái)，每年在中秋來(lái)臨之前，都要出面強(qiáng)調(diào)一下，這是何必呢？

月餅并非奢侈品，而是針對(duì)普通民眾的普通消費(fèi)品。我國(guó)稅負(fù)體系是以間接稅為主的，最典型的如增值稅、消費(fèi)稅。這表明人們?cè)谶M(jìn)行各種社會(huì)活動(dòng)的時(shí)候，已經(jīng)交過(guò)很多稅款了。幾乎所有人身上都背著相當(dāng)多的稅負(fù)，而那些工資額超出個(gè)稅起征點(diǎn)的“中產(chǎn)工薪階級(jí)”，即那繳交個(gè)稅的2800萬(wàn)人中的大頭，實(shí)際上是被雙重征稅了。

國(guó)家稅務(wù)總局前副局長(zhǎng)許善達(dá)就曾指出，目前國(guó)內(nèi)商品的消費(fèi)稅過(guò)重，是1993年、1994年稅制改革時(shí)的遺留問(wèn)題。消費(fèi)稅已經(jīng)很重情況下，如果再加上個(gè)稅，實(shí)在沒(méi)必要。

基于此，有學(xué)者給出了國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，說(shuō)美國(guó)、日本，很少會(huì)有企業(yè)在過(guò)節(jié)時(shí)發(fā)放豬肉、水果、雞蛋、月餅等給職工，職工的收入多貨幣化呈現(xiàn)。在年終申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，這些貨幣化的收入都要經(jīng)過(guò)匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)情況扣除必要費(fèi)用，該退稅的退稅，該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅，運(yùn)作非常清楚。

所以，有財(cái)政部官員建議，考慮到對(duì)月餅、粽子等極具中國(guó)民俗特色的實(shí)物征稅，公眾會(huì)有抵觸情緒，他建議，單位為避免這些矛盾的發(fā)生，可盡量采取福利“貨幣化”的政策。也就是說(shuō)，遇到中秋、端午等節(jié)日，直接為員工在工資中增發(fā)一定金額的現(xiàn)金，不發(fā)實(shí)物，改由員工自行購(gòu)買月餅或粽子。

真是搞不懂，不就是一個(gè)月餅一點(diǎn)粽子嘛，非要搞這么復(fù)雜，還非要學(xué)國(guó)外。發(fā)月餅發(fā)粽子，和直接發(fā)錢，完全是兩個(gè)感受！放過(guò)月餅，放過(guò)粽子，沒(méi)那么困難吧？

從征稅成本來(lái)看，有些稅，收得真不值得，不必盯著普通百姓口袋中的“蠅頭小利”

【鄰米】征稅是要成本的。舉例，不管到哪個(gè)商場(chǎng)，買月餅都能把抬頭寫成“辦公用品”、“日用品”，犯不著非得寫“月餅”，稅務(wù)部門要查，付出的精力、人力這些征稅成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收上來(lái)的那點(diǎn)“月餅稅”?！窘ㄕ尽?

從稅法的角度看，征稅對(duì)象的確定，除了要講“應(yīng)稅性”，還要講“可稅性”。有些稅，雖然明文規(guī)定要征收，但非常隱蔽，或者金額很小，稅收成本超過(guò)了收上來(lái)的稅款，那就可以選擇不征。不要說(shuō)中國(guó)稅制漏洞較多，就算是美國(guó)這樣一個(gè)稅法相當(dāng)完善的國(guó)家，一些收入的灰色地帶都很難避免。并不是政府是傻子，而是政府可能為了征5元的稅而花上10元的成本嗎？

去年，我國(guó)個(gè)人所得稅收入10089億元，首超萬(wàn)億。根據(jù)財(cái)政部的分析，個(gè)稅增長(zhǎng)較快主要是受到二手房交易活躍的帶動(dòng)，但是，中國(guó)的個(gè)稅問(wèn)題，難逃“盯著工薪階層”的指責(zé)。

今年1月至7月，個(gè)人所得稅增長(zhǎng)18.5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上半年全國(guó)居民人均可支配收入7.3%的增長(zhǎng)率。從目前來(lái)看，前7個(gè)月的個(gè)稅高增長(zhǎng)，應(yīng)該指向了兩方面：居民各種所得的確有了較大幅度的增加；個(gè)稅免稅起征點(diǎn)仍是6年前的標(biāo)準(zhǔn)。這導(dǎo)致，部分增加的收入需繳納較高的個(gè)稅。

個(gè)人所得稅在民間也被戲稱為“工薪稅”，就是這個(gè)原因。因?yàn)楣ば诫A層的收入來(lái)源相對(duì)單一，可能只有工資收入，他們面對(duì)個(gè)稅，基本是無(wú)能為力的狀態(tài)。根據(jù)民建中央經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任馬光遠(yuǎn)等人做的統(tǒng)計(jì)顯示，中國(guó)年收入在12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅額占個(gè)稅總額的比重只有35%。而美國(guó)年收入10萬(wàn)美元以上的納稅人，納稅額占整體個(gè)人所得稅的60%。

整整6年了，個(gè)稅起征點(diǎn)就是不提高，反而一些稅務(wù)部門總是出來(lái)強(qiáng)調(diào)些“月餅稅”“粽子稅”的事兒，非要再把這筆費(fèi)用算成錢加到工資里，這給人的觀感很不好。

個(gè)稅改革應(yīng)該多朝著“抵扣”的方向走，而不是回頭抓住月餅

從2015年年末開(kāi)始，“房貸利息抵扣個(gè)稅”的傳聞就源源不斷，很多人分析認(rèn)為在2016年可能實(shí)施。很遺憾，這一傳聞至今沒(méi)有結(jié)果。而整個(gè)個(gè)稅改革方案，本來(lái)說(shuō)是“2016年上半年上報(bào)，下半年會(huì)選擇部分方案實(shí)施”，結(jié)果也是只聽(tīng)樓梯響不見(jiàn)人下來(lái)。

在2017年全國(guó)兩會(huì)上，新任財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷在答記者問(wèn)時(shí)，并未透露個(gè)稅改革正式實(shí)施的具體時(shí)間，只是強(qiáng)調(diào)了當(dāng)前個(gè)稅改革需要成熟的社會(huì)配套條件，比如掌握納稅人的涉稅信息。

不管進(jìn)度如何，抵扣這個(gè)方向是對(duì)的。個(gè)稅改革的方向一直都很清晰，就是建立“整合和分類相結(jié)合”的制度。通俗地說(shuō)，就是將教育、房貸、贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出納入個(gè)稅抵扣，要精確識(shí)別納稅人的負(fù)擔(dān)能力。而如果不考慮這些因素，因其收入高就收很多稅，并不合適。

個(gè)稅抵扣，看起來(lái)只是一項(xiàng)單一政策，但會(huì)產(chǎn)生方方面面的影響。舉個(gè)最切身的例子。自去年元旦起，我國(guó)正式施行“全面二孩”政策。撫養(yǎng)二孩的費(fèi)用若能抵扣個(gè)稅，對(duì)于我國(guó)總體稅收收入影響可以忽略不計(jì)，通過(guò)損失極小的稅收收入，惠及與民生密切相關(guān)的家庭子女支出顯然性價(jià)比較高，而該政策一旦起到鼓勵(lì)更多城市家庭生育二孩的效果，還將明顯利好與撫養(yǎng)小孩相關(guān)的教育、醫(yī)療等行業(yè)。

總的來(lái)說(shuō)，之所以要搞個(gè)稅抵扣，就是為了識(shí)別每一個(gè)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)，把他們當(dāng)成一個(gè)個(gè)具體的人，去體察他們的稅負(fù)壓力。現(xiàn)在，反復(fù)強(qiáng)調(diào)“月餅也要繳納個(gè)稅”，是在毫無(wú)必要地增加壓力，可能和個(gè)稅改革背道而馳了。

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